自國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文【回應(yīng)十三屆全國(guó)人大三次會(huì)議第8765號(hào)建議書】后，不少合作伙伴在后臺(tái)留言表示不理解國(guó)家稅務(wù)總局的意思，所以今天我們請(qǐng)到了用友專家周文，給大家詳細(xì)解讀一下這份文件。

原件 1自然人月銷售額10萬(wàn)元以下小規(guī)模納稅人是否享受免稅政策，需根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況判斷。根據(jù)上述規(guī)定，自然人繼續(xù)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如已辦理稅務(wù)登記，選擇按時(shí)納稅，履行按時(shí)申報(bào)納稅義務(wù)的，可享受小額免稅政策。 ——按規(guī)定月銷售額在10萬(wàn)元以下的規(guī)模納稅人；自然人不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，如未辦理稅務(wù)登記，或僅選擇按時(shí)繳納，應(yīng)按規(guī)定享受稅收起征政策。

問：自然人是否享受10萬(wàn)以下的增值稅免征政策？（是否免征增值稅？）

解讀：該文件涉及“自然人是否繼續(xù)經(jīng)營(yíng)”和“自然人是否申請(qǐng)稅務(wù)登記證”兩個(gè)概念。文章的回復(fù)只描述了兩種情況，但在實(shí)際操作中，會(huì)出現(xiàn)更多的情況。我們將深入分析四種情況：

1、自然人繼續(xù)經(jīng)營(yíng)并申請(qǐng)稅務(wù)登記證

10萬(wàn)以下小規(guī)模納稅人可享受免稅政策

2、自然人繼續(xù)經(jīng)營(yíng)無(wú)需申請(qǐng)稅務(wù)登記證

按照規(guī)定，繼續(xù)經(jīng)營(yíng)必須取得稅務(wù)登記證。

3、自然人不常出現(xiàn)，申請(qǐng)稅務(wù)登記證

這篇文章就是我們所說(shuō)的“臨時(shí)稅務(wù)登記證”，可以享受10萬(wàn)以下的免稅政策；但需要注意的是，自然人臨時(shí)登記后，只能在登記地選擇納稅地，如果在登記地以外有營(yíng)業(yè)收入的，需要填寫【個(gè)人所得稅營(yíng)業(yè)收入】表格B]用于第二年申報(bào)。

4、自然人不常出現(xiàn)，未申請(qǐng)稅務(wù)登記證

此項(xiàng)目需按次繳納，300-500元以下免稅

提案回復(fù)中只提到了1和4國(guó)稅登記證翻譯模板，沒有提到2和3，實(shí)際操作過程中存在2和3。

綜上所述，可以成為小規(guī)模納稅人的是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、經(jīng)過工商稅務(wù)登記的有限公司；自然人參照小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)納稅，而不是小規(guī)模納稅人。因此，無(wú)法享受此優(yōu)惠政策。

原文件2 靈活就業(yè)人員的收入是否作為營(yíng)業(yè)收入征稅，應(yīng)根據(jù)納稅人在平臺(tái)上提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)來(lái)確定，而不是簡(jiǎn)單地看個(gè)體勞務(wù)所依賴的展示平臺(tái)。

Q：靈活就業(yè)平臺(tái)的收入可以算作營(yíng)業(yè)收入嗎？

解讀：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)包括很多因素，如接受標(biāo)準(zhǔn)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)、商業(yè)模式等。 但如果按結(jié)果付費(fèi)（即根據(jù)結(jié)果是否滿足用人單位的需要國(guó)稅登記證翻譯模板，是否能得到報(bào)酬） ，且個(gè)人獨(dú)立完成經(jīng)營(yíng)內(nèi)容（即個(gè)人有自己的生產(chǎn)資料或聘請(qǐng)他人或有相對(duì)固定的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)等），則可以判斷為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；但現(xiàn)實(shí)中，業(yè)務(wù)場(chǎng)景和業(yè)務(wù)模式多種多樣，并沒有一個(gè)嚴(yán)格準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)能夠涵蓋所有業(yè)務(wù)場(chǎng)景的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)。還是要具體業(yè)務(wù)具體分析。

原文件3 兼職教師在線下課堂從事教育培訓(xùn)工作，對(duì)學(xué)生進(jìn)行分類并按勞動(dòng)報(bào)酬收入納稅，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)直播間對(duì)學(xué)生課堂收入按營(yíng)業(yè)收入納稅。不應(yīng)區(qū)分相同性質(zhì)的勞動(dòng)。對(duì)待。

Q：教育企業(yè)教師講課、講課的收入算不算營(yíng)業(yè)收入？

解讀：如果老師單純地尋求用人單位的要求，在固定時(shí)間、地點(diǎn)、固定時(shí)間費(fèi)用完成講課，都是勞務(wù)，無(wú)論是線下授課還是通過平臺(tái)組織線上授課。

但是，如果老師個(gè)人與企業(yè)約定一個(gè)班級(jí)學(xué)生的*低學(xué)費(fèi)，則按照*低學(xué)費(fèi)金額承包一個(gè)班級(jí)的學(xué)費(fèi)，超過收入*低金額的學(xué)費(fèi)分?jǐn)偢鶕?jù)《國(guó)稅函2000年關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位承包、租賃收入個(gè)人所得稅的2000年第395號(hào)文批復(fù)》，符合條件的企業(yè)事業(yè)單位屬于營(yíng)業(yè)收入；這種承包行為符合“單位承包、租賃經(jīng)營(yíng)”的要求，教學(xué)就是經(jīng)營(yíng)行為。

也有專家外教的情況。如果專家偶爾講課，單獨(dú)完成，根據(jù)本文件，屬于勞動(dòng)活動(dòng)。但是，如果專家有就業(yè)助理（無(wú)論是臨時(shí)就業(yè)還是長(zhǎng)期就業(yè)），即有就業(yè)行為和長(zhǎng)期講課工作，那么根據(jù)國(guó)家行政部門的商業(yè)行為和勞務(wù)行為的區(qū)別稅法第12366條：有就業(yè)行為，有長(zhǎng)期就業(yè)，有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，是經(jīng)營(yíng)行為。

因此，商業(yè)行為并不完全與教學(xué)形式、線上接受商業(yè)或線下有關(guān)，必須根據(jù)每種商業(yè)行為的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)來(lái)判斷。

原文件4 簡(jiǎn)化平臺(tái)公司經(jīng)營(yíng)者事前許可的審批條件和程序，主要是優(yōu)化貨運(yùn)平臺(tái)司機(jī)申請(qǐng)道路普貨運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證的審批程序，放寬相應(yīng)條件。

Q：平臺(tái)公司的運(yùn)營(yíng)商簡(jiǎn)化解決了哪些問題？

解讀：本文主要針對(duì)“網(wǎng)上貨運(yùn)”。早在2016年，“無(wú)車交通”試點(diǎn)就開始了。截至2019年12月31日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于開展道路貨運(yùn)企業(yè)網(wǎng)上開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》。

“交通運(yùn)輸部”和稅務(wù)機(jī)關(guān)“國(guó)家稅務(wù)總局”均發(fā)布了相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性文件。當(dāng)然，在分發(fā)到本地的時(shí)候，在實(shí)現(xiàn)和熟悉度上會(huì)有差異，但基本上是有比較完善的管理機(jī)制的。關(guān)鍵是納稅流程也給出了指導(dǎo)。在一定程度上，這些都可以看作是平臺(tái)化在一個(gè)行業(yè)領(lǐng)域的落地應(yīng)用。

補(bǔ)充補(bǔ)充：對(duì)“個(gè)人的銷售推廣業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)收入”的適用規(guī)定分析，一般與大家有關(guān)。

根據(jù)《個(gè)人稅法實(shí)施條例》第六條（二）），“勞動(dòng)報(bào)酬事項(xiàng)包括設(shè)計(jì)、裝修、安裝、制圖、化驗(yàn)、檢測(cè)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講座等。 、翻譯、審稿、書畫、雕塑、影視、音像、表演、演出、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代理服務(wù)等勞務(wù)。

根據(jù)該規(guī)定，個(gè)人銷售、促銷業(yè)務(wù)不計(jì)入勞動(dòng)報(bào)酬事項(xiàng)。屬于《個(gè)人稅法實(shí)施條例》第六條（五）第4點(diǎn)）?！笆杖搿保梢韵鄳?yīng)地申報(bào)繳納個(gè)人企業(yè)所得稅。