財政部銀監(jiān)會關(guān)于進一步規(guī)范銀行信函和批復(fù)的通知

財會[2016]13號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），各銀監(jiān)局，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行，中國郵政儲蓄銀行，和外資銀行：

銀行信函驗證是注冊會計師獨立審計的核心程序之一。銀行回應(yīng)對于注冊會計師在審計工作中識別財務(wù)報表錯誤和舞弊非常重要。為進一步規(guī)范我行信函核查和回函工作，確保審計工作質(zhì)量，維護金融市場秩序，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、 高度重視銀行信函工作

銀行的核銷工作是金融服務(wù)的內(nèi)部組成部分，也關(guān)系到金融安全的維護和保障。優(yōu)質(zhì)高效的銀行核查響應(yīng)工作，有利于鞏固市場主體會計信息質(zhì)量，防范金融風(fēng)險，維護金融秩序，有利于政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村銀行（以下統(tǒng)稱銀行）加強內(nèi)部控制，降低操作風(fēng)險、法律風(fēng)險和聲譽風(fēng)險，推進社會信用體系建設(shè)。

隨著金融服務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)與銀行之間的資金往來形式復(fù)雜多樣，原有的詢價函格式無法涵蓋新的業(yè)務(wù)情況。此外，還存在部分銀行對回函工作重視不夠、回函不完整、不及時等問題，損害了銀行回函作為審計證據(jù)的可靠性，容易引發(fā)銀行經(jīng)營風(fēng)險。

各銀行要從完善內(nèi)部管理、防范金融風(fēng)險、承擔(dān)社會責(zé)任等方面充分認識銀行信函的重要性，增強服務(wù)意識，高度重視并做好銀行信函的應(yīng)對工作。 .

二、規(guī)范銀行信函證明和回復(fù)工作

注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)的需要，從本通知所附銀行詢價函格式中選擇適當(dāng)?shù)你y行詢價函，并確保函件完整、規(guī)范、有效。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行確認函和回復(fù)函中所列信息嚴格保密，僅用于審計（驗資）目的銀行詢證函翻譯模板，并按照執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求形成業(yè)務(wù)工作底稿。

各銀行要嚴格規(guī)范銀行信函工作。原則上各銀行應(yīng)在被審計單位簽署的銀行詢價函原件上確認、填寫相關(guān)資料并簽字；如不回復(fù)原詢價函，則使用銀行系統(tǒng)自動生成的相關(guān)報告并簽字作為答復(fù)，詢價函中所列事項均予以答復(fù)。銀行應(yīng)對回復(fù)信息的真實性和準(zhǔn)確性負責(zé)。銀行應(yīng)在收到詢價函之日起10個工作日內(nèi)，按照詢價函寄送的會計師事務(wù)所地址，將答復(fù)函直接發(fā)送至?xí)嫀熓聞?wù)所。

三、嚴格的銀行信函內(nèi)控

為有效防范虛假銀行信函帶來的操作風(fēng)險、法律風(fēng)險和聲譽風(fēng)險，銀行應(yīng)從以下幾個方面建立健全銀行信函內(nèi)部控制，確保其有效運行：

（一）明確回復(fù)的工作流程，建立相應(yīng)的授權(quán)機制和制衡機制銀行詢證函翻譯模板，實現(xiàn)不兼容的職責(zé)分離；

（二）規(guī)范查詢回信章節(jié)使用管理制度，明確回信章節(jié)使用；

（三）核對詢價函蓋章，確認與預(yù)留印章一致后，方可進行回復(fù)服務(wù)；

（四）詢價函回復(fù)人員應(yīng)注意核實詢價函的內(nèi)容和格式，并保留相關(guān)回復(fù)函的副本或圖像文件。不符合項按要求在函件中列出；

（五）加強回函審核控制，即信函處理人員根據(jù)原始業(yè)務(wù)記錄填寫原始業(yè)務(wù)記錄，經(jīng)主管授權(quán)后在回函上簽字并加蓋有效印章審查;

（六） 建立完整的響應(yīng)操作記錄，應(yīng)反映處理過程和主管審核、簽字等內(nèi)控程序；

（七）將響應(yīng)工作納入銀行內(nèi)部審計或內(nèi)控檢查范圍，對發(fā)現(xiàn)的問題和響應(yīng)的投訴建立缺陷整改、責(zé)任認定和問責(zé)機制；